PER pour les indépendants et TNS : plafonds, déductibilité et stratégie 2026

Le Plan d'Épargne Retraite est avantageux pour tous les contribuables, mais les travailleurs non-salariés profitent d'un régime encore plus favorable : des plafonds de déduction presque deux fois supérieurs à ceux des salariés.

Le PER, successeur de la loi Madelin

Avant 2020, les travailleurs non-salariés (TNS) cotisaient pour leur retraite complémentaire sur des contrats dits « loi Madelin ». La loi PACTE de 2019 a créé le Plan d'Épargne Retraite (PER) comme enveloppe universelle, remplaçant progressivement le Madelin.

Le PER présente deux avantages majeurs par rapport à l'ancien Madelin :

Sortie en capital possible à la retraite (le Madelin imposait une rente viagère)
Déblocage anticipé pour achat de résidence principale
Versements libres (le Madelin imposait des versements réguliers planchers)

Qui est concerné par le statut TNS ?

Les travailleurs non-salariés (TNS) comprennent :

Artisans, commerçants, industriels
Professions libérales (médecins, avocats, architectes, consultants...)
Gérants majoritaires de SARL et EURL
Auto-entrepreneurs et micro-entrepreneurs (dans certaines limites)

Les conjoints collaborateurs des TNS peuvent également ouvrir un PER individuel avec des règles spécifiques.

Le calcul du plafond de déduction PER pour un TNS

Pour un salarié, le plafond de déduction PER est de 10 % des revenus d'activité, dans la limite de 8 PASS.

Pour un TNS, le plafond est calculé différemment et nettement plus élevé :

Composante	Calcul	Montant maximal 2026
Plafond de base	10 % du bénéfice imposable	Plafonné à 10 % × 8 PASS = 37 094 €
Majoration spécifique TNS	15 % du bénéfice compris entre 1 et 8 PASS	Jusqu'à 49 897 € supplémentaires
Plafond total TNS		Jusqu'à 85 780 €/an

Le PASS (Plafond Annuel de la Sécurité Sociale) est fixé à 46 368 € en 2026.

Source : Article 154 bis du CGI (bénéfices industriels et commerciaux) et article L. 131-62 du Code de la Sécurité Sociale. PASS 2026 : arrêté du 19 décembre 2025.

Simulation : l'économie d'impôt selon votre TMI

Un versement PER est déductible du revenu imposable. Plus votre tranche marginale est élevée, plus l'économie est importante :

Bénéfice annuel TNS	TMI	Cotisation PER	Économie d'impôt	Effort réel
40 000 €	30 %	5 000 €	1 500 €	3 500 €
70 000 €	41 %	10 000 €	4 100 €	5 900 €
100 000 €	41 %	15 000 €	6 150 €	8 850 €
150 000 €	45 %	20 000 €	9 000 €	11 000 €

Pour un TNS à la TMI de 45 %, chaque euro versé dans un PER coûte effectivement 55 centimes après déduction fiscale.

Transfert depuis un contrat Madelin

Si vous détenez encore un contrat Madelin, vous pouvez le transférer vers un PER individuel sans imposition immédiate. Les avantages :

Sortie en capital à la retraite (vs rente obligatoire sous Madelin)
Flexibilité des versements (plus d'obligation de versements réguliers)
Gamme de supports souvent plus large

Le transfert est neutre fiscalement : les sommes restent dans l'enveloppe, et les droits acquis sont préservés.

Fiscalité à la sortie du PER

À la retraite, vous choisissez comment récupérer votre épargne :

Mode de sortie	Fiscalité sur les primes versées	Fiscalité sur les gains
Capital (versements déduits)	IR au barème progressif	PFU 30 % (flat tax)
Capital (versements non déduits)	Exonération IR	PFU 30 % sur gains
Rente viagère	IR après abattement de 10 % (régime pensions)	—

Pour un TNS à forte TMI en activité mais dont la retraite sera modeste, la déduction à l'entrée est presque toujours plus avantageuse que la fiscalité à la sortie.

Quel PER choisir pour un TNS ?

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Notre guide complet du PER couvre toutes les règles de versement, de sortie et de transmission.

Méthodologie

Les plafonds de déduction sont calculés à partir de l'article 154 bis du CGI et de l'article L. 131-62 du Code de la Sécurité Sociale. Le PASS 2026 est fixé à 46 368 € par l'arrêté du 19 décembre 2025 (JO du 20 décembre 2025). Les simulations fiscales sont fournies à titre indicatif et ne constituent pas un conseil personnalisé.

Ce qu'il faut retenir

Les TNS peuvent déduire jusqu'à 85 780 €/an en 2026 grâce au PER (vs 37 094 € pour un salarié) : l'avantage est considérable pour les hauts revenus.
Pour un TNS à la TMI de 45 %, chaque 1 000 € versé dans un PER ne coûte réellement que 550 € après économie d'impôt.
Le PER remplace le Madelin avec plus de flexibilité : sortie en capital possible, versements libres, déblocage pour résidence principale.
Le transfert d'un Madelin vers un PER est fiscalement neutre et souvent conseillé pour profiter des nouvelles règles de sortie.

Questions fréquentes

Un auto-entrepreneur peut-il ouvrir un PER et déduire ses versements ?

Oui, un auto-entrepreneur peut ouvrir un PER individuel. Cependant, sous le régime micro-BIC ou micro-BNC, l'abattement forfaitaire est déjà appliqué sur le chiffre d'affaires, et les versements PER sont déductibles dans la limite du plafond calculé sur le bénéfice imposable (après abattement). Le plafond sera souvent faible, sauf pour les auto-entrepreneurs à fort CA.

Le plafond PER TNS est-il lié au PASS de l'année en cours ou de l'année précédente ?

Le plafond de déduction PER de l'année N est calculé sur les revenus de l'année N, en utilisant le PASS de l'année N. Il figure directement sur votre avis d'imposition et sur votre espace personnel impots.gouv.fr (rubrique 'Plafond épargne retraite').

Peut-on cumuler le PER avec d'autres dispositifs de retraite TNS ?

Oui. Un TNS peut cumuler un PER individuel avec un PER collectif (si son entreprise en propose un), ou avec des SCPI en direct pour la retraite. Le plafond de déduction est commun à tous les PER détenus — il faut donc veiller à ne pas le dépasser en additionnant les versements sur plusieurs contrats.

Que se passe-t-il pour le PER en cas de cessation d'activité ?

En cas de cessation d'activité non-salariée suite à un jugement de liquidation judiciaire, le PER peut être débloqué de manière anticipée et exonéré d'IR (mais les prélèvements sociaux restent dus). C'est l'un des cas de déblocage exceptionnel prévus par la loi PACTE.